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根据我国《私募投资基金监督管理暂行办法》的规定,私募基金?#32454;?#25237;?#25910;?#30340;标准如下:
一、具备相应风险识别能力和风险承担能力,投资于单只私募基金的金额不低于100万元且符合下列相关标准的单位和个人:
1、净资产不低于1000万元的单位;
2、个人金融资产不低于300万元或者最近三年个人年均收入不低于50万元。(前款所称金融资产包括银行存款、股票、债券、基金份额、资产管理计划、银行理财产品、信托计划、保险产品、期货权益等。)
二、下列投?#25910;?#35270;为?#32454;?#25237;?#25910;擼?br /> 1、社会保障基金、企业年金、慈善基金;
2、依法设立并受国务院金融监督管理机构监管的投资计划;
3、投资于所管理私募基金的私募基金管理人及其从业人?#20445;?br /> 4、中国证监会规定的其他投?#25910;摺?

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关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知
2019-01-21 10:11:00   来源:



关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知

 

各省、自治区、直辖?#23567;?#35745;划单列市?#26222;?#21381;(局),新疆生产建设兵团?#26222;?#23616;,国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局:

 

为贯彻落实党中央、国务院决策部署,进一步支持小微企业发展,现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下:

 

一、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

 

二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税?#27426;阅?#24212;纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

 

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

 

从业人数,包括与企业建立?#25237;?#20851;系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均?#31561;?#23450;。具体计算公式如下:

 

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

 

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

 

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实?#31034;?#33829;期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

 

三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

 

四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

 

五、《?#26222;?#37096;税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)第二条第(一)项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”,“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。

 

2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资,投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的,可以?#35270;?#36130;税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

 

2019年1月1日前2年内发生的投资,自2019年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的,可以?#35270;?#36130;税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

 

六、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。《?#26222;?#37096;税务总局关于?#26377;?#23567;微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号)、《?#26222;?#37096;税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)同时?#29616;埂?/p>

 

七、各级财税部门要切实提高政治站位,深入贯彻落实党中央、国务院减税降费的决策部署,充分认识小微企业普惠性税收减免的重要意义,切实承担起抓落实的主体责任,将其作为一项重大任务,加强组织领导,精心筹划部署,不折不扣落实到位。要加大力度、创新方式,强化宣传辅导,优化纳税服务,增进办税便利,确保纳税人和缴费人实打实享受到减税降费的政策红利。要密切跟踪政策执行情况,加强调查研究,对政策执行中各方?#20174;?#30340;突出问题和意见建议,要及时向?#26222;?#37096;和税务总局反馈。

 

?#26222;?#37096;

 

税务总局

 

2019年1月17日

 

?#26222;?#37096;税政司、税务总局政策法规司有关负责?#21496;?#23567;微企业普惠性税收减免政策问答

 

问:1月9日国务院常务会议决定再推出一批小微企业普惠性税收减免措施,政策重点聚焦在哪些方面,在当前?#38382;?#19979;有何重要意义?

 

答?#21512;?#36817;平总书记在中央经济工作会议上强调,要实施更大规模的减税降费,在新年贺词中明确提出了“减税降费政策措施要落地生根”的要求。1月9日国务院常务会议决定再推出一批小微企业普惠性税收减免措施。这是今年减税降费政策的重要内容,也是更大力度减税的重要体现。总体上看,此次推出的小微企业普惠性税收减免政策重点聚焦在三个方面:

 

一是突出普惠性实质性降税。在小微企业减税政策中,进一步放宽小型微利企业条件,与工业和信息化部?#20154;?#37096;委小微企业标准高值衔接。这次小微企业的企业所得税减税,惠及1798万家企业,占全国纳税企业总数的95%以上,其中98%是民营企业,也就是?#25285;?#25105;国绝大部分企业主体都能够从这个政策受惠。

 

二是实打实、硬碰硬,增强企业获得?#23567;?#23558;?#20013;?#23567;微企业优惠税种由企业所得税、增值税,扩大至资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税等8个税种和2项附加。同?#20445;?#22312;降低小微企业实际税负的同?#20445;?#24341;入超额累进计税办法,小微企业年应税所得不超过100万元、100万元到300万元的部分,实际税负降至5%和10%,年应纳税所得不超过300万的企业税负降低50%以上。小微企业四项政策均可追溯享受,自今年1月1日起实施。

 

三是切实可?#23567;?#31616;明?#20180;小?#22312;小微企业所得税政策方面,通过扩范围、加力度,直接降低实际税负,增强小微企业享受优惠的确定性和便捷度,减少税收遵从成本。小规模纳税人增值税免税标准, 直接由月销售额3万元提高到10万元。初创科技型企业优惠政策,也是直接提高标准、放宽范围。同?#20445;?#20860;顾地方财力差异,采取了?#24066;?#22320;方可在50%幅度内减征6项地方税种和2项附加的措施。

 

小微企业是发展的生力军、就业的主渠?#39304;?#21019;新的重要?#24904;?#24403;前我国经济运行稳中有变、变中有忧,外部环境复?#21451;?#23803;,再推出一批小微企业普惠性税收减免措施,有利于降低创业创新成本,增强小微企业发展动力,促进扩大就业。下一步,?#26222;?#37096;、税务总局等部门将按照党中央、国务院决策部署,抓紧按程序推出增值税改革等其他减税降费措施,增强社会获得感,推动形成积极稳定的社会预期。

 

问:为什么将增值税小规模纳税人免税标?#32487;?#39640;至月销售额10万元?

 

答:近年来,我国不断加大对增值税小规模纳税人的税收优惠力度,逐步将其免税标?#32487;?#39640;至月销售额3万元。本次进一步提高至月销售额10万元,免税政策受益面大幅扩大,且税收优惠方式简明?#20180;?#22909;操作,将明显增强企业获得感,更大激发市场活力,支持小微企业发展壮大,更好发挥小微企业吸纳就业主渠道的关键性作用。

问:与此前相比,这次出台的小型微利企业所得税优惠政策有何变化?

答:第一,放宽小型微利企业标准,扩大小型微利企业的覆盖面。政策调整前,小型微利企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额标准上限?#30452;?#20026;100万元、工业企业100人(其他企业80人)和工业企业3000万元(其他企业1000万元)。此次调整明确将上述三个标准上限?#30452;?#25552;高到300万元、300人和5000万元。

 

第二,引入超额累进计算方法,加大企业所得税减税优惠力度。政策调整前,?#38405;?#24212;纳税所得额不超过100万元的小型微利企业,减按50%计入应纳税所得额,并按20%优惠税率缴纳企业所得税,即实际税负为10%。此次调整引入超额累进计税办法,?#38405;?#24212;纳税所得额不超过300万元的小型微利企业,按应纳税所得额?#27835;?#20004;段计算,一是?#38405;?#24212;纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税,实际税负为5%;二是?#38405;?#24212;纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税,实际税负10%。

 

举例?#24471;鰨?#19968;个年应纳税所得额为300万元的企业,此前不在小型微利企业范围之内,需要按25%的法定税率缴纳企业所得税75万元(300*25%=75万元),按照新出台的优惠政策,如果其从业人数和资产总额符合条件,其仅需缴纳企业所得税25万元(100*25%*20%+200*50%*20%=25万元),所得税负担大幅减轻。

 

问:初创科技型企业相关的优惠政策是什么?#30475;?#27425;政策有什么调整?

 

答:创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额的70%抵扣应纳税所得额。政策调整前,初创科技型企业的主要条件包括从业人数不超过200人、资产总额和年销售收入均不超过3000万元等。此次调整将享受创业投资税收优惠的被投资对象范围,进一步扩展到从业人数不超过300人、资产总额和年销售收入均不超过5000万元的初创科技型企业,与调整后的企业所得税小型微利企业相关标准保持一致,从而进一步扩大了创投企业和天使投资人享受投?#23454;?#25187;优惠的投资对象范围。

 

问:此?#23614;?#20998;地方税种和相关附加减征的政策是否可以和原有地方税种优惠政策同时享受?

 

答:已经享受了原有地方税种优惠政策的增值税小规模纳税人,可以进一?#36739;?#21463;本次普惠性税收减免政策,也就是说两类政策可以叠加享受。以城镇土地使用税为例,根据《?#26222;?#37096;国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号),对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。在此基础上,如果各省(自治区、直辖市)进一步对城镇土地使用税采取减征50%的措施,则最高减免幅度可达75%。
 

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